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干货 2019建筑业进项税抵扣手册值得一级建筑师收
2019-04-28 03:36

  【摘要】本文根据财政部国税总局最新政策,对分包工程、工程物资、机械使用、临时设施、水费、电费、勘探设★▽…◇计、办公用品、利息支出等涉及施工企业进项税率抵扣进行了全面总结归纳,仅供参考!

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  工程物资,由于工程材料物资种类繁多,所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%,但也有一些特殊情况:

  属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为9%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的发票是增值税专用发票,适用税率一般是13%。

  购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%;但以水泥为原料生产水泥混凝土,就可以选择简易征收,征收率为3%。

  在商贸企业购买的适用税率是13%;但从生产企业购买,生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连•□▼◁▼续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收,适用税率为3%。

  购买机械设备取得的增值税专用发票,可以一次性抵扣,但购买时要注意控制综合成本,选择综合成本较低的供应商。

  租▲★-●赁设备,一般情况下适用税率为13%;但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税,使用征收率▼▼▽●▽●为3%。

  工程项目发生的临时设施费用,例如购买的脚手架、活动板房、围墙等,这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

  从自来水公司可以取得增值税专用发票,只能抵▪▲□◁扣3%的进项税,从其他水厂购买的水,取得增值税专用发票,可抵扣9%的进项税。

  电网公司直接开具的电★-●=•▽费增值税专用发票可以抵扣;租赁房屋和施工现▼▲场业主的电表,应从出租方或业主方取得增值税专用发票,抵扣进项税。

  6%。员工个人抬头发票无法•☆■▲取得增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有◇=△▲福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费,取得专用发票可以抵扣。

  汽车、机械使用的燃料费用,是施工过程中不可缺少的成本支出,这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油,可能无法取★◇▽▼•得增值税专用发票,需要统一办理加油卡,在加油后凭卡或者加油凭证,再开具增值税专用发票。

  聘请专业的咨★△◁◁▽▼询、审计等中☆△◆▲■介机构的咨询费用都可以抵扣进项,注意要选择一般纳税人。

  公司召开大型会议,应索取会议费增值税专用发票,如果分项列示服务,单独开具餐费的发票,餐费的进项税不能抵扣。

  企业的办公用品支出,也是成本费用中比较经常发生的,如果是从其他个人处购买,无法取得增值税专用发票,从商场、超市或电商平台购买,能取得增值税专用发票。

  公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程,用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用,例如给员工●购买个人防护用具,安全用品等用品,进项◆■税可以抵扣。但要与福利费进行区别,如果是福利费就不得抵扣。

  11%),公司可分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在2019年4月1日之后取得的,适用税率为9%

  贷款的利息支出,不能抵扣,与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

  9%。修理费用于有形动产的修理费▪•★用,如汽车修理费、机械设备的修理费为13%

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